Daňové právo

Daňové právo , soubor pravidel, na jejichž základě má veřejný orgán nárok na poplatníky a který požaduje, aby převedly na úřad část svých příjmů nebo majetku. Pravomoc ukládat daně se obecně uznává jako právo vlád. Daňové právo národa je pro něj obvykle jedinečné, ačkoli v zákonech různých zemí existují podobnosti a společné prvky.

Daňové právo se obecně týká pouze právních aspektů zdanění, nikoli jeho finančních, ekonomických nebo jiných aspektů. Například rozhodování o výhodnosti různých druhů daní, obecné úrovni zdanění a sazbách konkrétních daní nespadá do oblasti daňového práva; je to politický, nikoli právní proces.

Daňové právo spadá do oblasti veřejného práva - tj. Pravidel, která určují a omezují činnosti a vzájemné zájmy politické komunity a členů, které ji tvoří - jak se liší od vztahů mezi jednotlivci (sféra soukromého práva). Mezinárodní daňové právo se týká problémů, které vznikají, když je fyzická nebo právnická osoba zdaněna v několika zemích. Daňové právo lze také rozdělit na hmotné daňové právo, což je analýza právních ustanovení, která vedou k vybírání daně; a formální daňové právo, které se týká pravidel stanovených zákonem, pokud jde o vyměření, vymáhání, řízení, donucovací opatření, správní a soudní odvolání a další takové záležitosti.

Vývoj daňového práva jako komplexního obecného systému je nedávným jevem. Jedním z důvodů je to, že v žádné zemi před polovinou 19. století neexistoval žádný obecný systém zdanění. V tradičních, v zásadě agrárních společnostech, byly vládní příjmy čerpány buď z jiných zdrojů (jako je pocta, příjem z královských domén a pronájem půdy), nebo v menší míře z daní z různých předmětů (daně z pozemků, mýtné, cla) a spotřební daně). Dávky z příjmu nebo kapitálu nebyly považovány za běžný prostředek financování vlády. Nejprve se objevily jako nouzová opatření. Například britský systém zdanění příjmů, jeden z nejstarších na světě, vznikl v aktu z roku 1799 jako dočasný prostředek ke splnění rostoucí finanční zátěže napoleonských válek.Dalším důvodem relativně nedávného vývoje daňového práva je to, že daňová zátěž - a problém s určitými limity daňové pravomoci veřejné moci - se stala podstatnou pouze s rozšířením koncepce správné sféry vlády, která doprovázela rostoucí intervence moderních států v ekonomických, sociálních, kulturních a dalších záležitostech.

Daňová moc

Meze práva veřejné moci ukládat daně stanoví moc, která je k tomu oprávněna podle ústavního práva. V demokratickém systému je tato moc zákonodárcem, nikoli výkonným orgánem ani soudcem. Ústavy některých zemí však mohou výkonné moci povolit, aby v naléhavých případech uložil dočasná kvazilegislativní opatření, a za určitých okolností může být výkonné moci svěřena pravomoc měnit ustanovení v mezích stanovených zákonodárcem. Zákonnost zdanění byla potvrzena ústavními texty v mnoha zemích, včetně Spojených států, Francie, Brazílie a Švédska. Ve Velké Británii, která nemá písemnou ústavu, je zdanění také výsadou zákonodárce.

Historický původ tohoto principu je totožný s původem politické svobody a zastupitelské vlády - práva občanů

brát na vědomí, ať už osobně nebo prostřednictvím svých zástupců, potřebu veřejných příspěvků, svobodně s ním souhlasit, sledovat jeho použití a určit jeho poměr, základ, výběr a trvání

(slovy Deklarace práv člověka a občana vyhlášené v prvních dnech francouzské revoluce, srpen 1789). Další precedenty lze nalézt v anglickém zákoně o právech z roku 1689 a v pravidle „žádné zdanění bez souhlasu“ stanoveném v Prohlášení o nezávislosti Spojených států.

Na základě této zásady je nezbytné pouze to, aby práva správce daně a odpovídající povinnosti daňového poplatníka byly stanoveny zákonem; to znamená, v textu přijatém zástupci lidí. Implementace daňových zákonů je obecně regulována výkonnou mocí (vládou nebo daňovým úřadem).

Do zásady zákonnosti zdanění došlo mnoho zásahů: Někdy je základ nebo sazba zdanění určeno vládním nařízením, nikoli zákonem. Porušení výkonné moci na území vyhrazeném zákonodárci ve věcech daní se obecně vysvětluje potřebou zvýšit flexibilitu daňové politiky; Naléhavé změny mohou vyžadovat náhlé změny hospodářské situace, změny tak náhlé, že použití relativně pomalého parlamentního postupu by trvalo příliš dlouho. Lze dosáhnout kompromisu mezi ortodoxní doktrínou zákonnosti daní a nutností, za zvláštních okolností, upravit texty o zdanění téměř okamžitě, úpravou textu vyhláškou nebo příkazem exekutivy (státní pokladna) a ratifikací legislativní pravomoc co nejdříve poté.

Omezení daňové pravomoci

Omezení daňové síly jsou obecně ukládána na základě tradice, zvyků a politických úvah; v mnoha zemích existují také ústavní omezení. Určitá omezení daňové pravomoci zákonodárce jsou zjevná. Z praktického hlediska, jakož i z hlediska (ústavního) práva, musí existovat minimální souvislost mezi předmětem zdanění a daňovou mocí. Rozsah jurisdikce daně z příjmu je například v zásadě určen dvěma hlavními kritérii: bydlištěm (nebo státní příslušností) daňového poplatníka a jeho zdrojem příjmu. (Uplatnění obou kritérií společně v případech, kdy má daňový poplatník bydliště a jeho zdroj příjmu v různých zemích, často vede k zatěžujícímu dvojímu zdanění, i když tomuto problému mohou mezinárodní smlouvy zabránit nebo je omezit.) Jiné daně než daně z příjmu - například daně z maloobchodního prodeje, daně z obratu, dědické daně, registrační poplatky a kolkovné - jsou ukládány orgánem (vnitrostátním nebo místním), na jehož území je zboží dodáno nebo se nachází zdanitelná aktiva. .

Dalším zřejmým omezením daňové pravomoci orgánu veřejné moci je to, že tentýž orgán nemůže uložit stejnou daň dvakrát téže osobě ze stejného důvodu.

Daně nejsou obecně vybírány zpětně, s výjimkou zvláštních okolností. Jedním příkladem zpětného zdanění bylo zdanění válečných výhod v některých evropských zemích právními předpisy přijatými v roce 1945, kdy skončila válka a nepřátelská okupace.

Společným omezením daňové pravomoci je požadavek, aby se se všemi občany zacházelo stejně. Tento požadavek je stanoven v americké ústavě. Podobným ustanovením v jiných ústavách je, že všichni občané jsou si rovni a že v daňových věcech nelze udělit žádná privilegia. Pravidlo je však často porušováno vlivem nátlakových skupin; je také obtížné vymáhat a jednoznačně interpretovat. V zemích, ve kterých jsou místní vlády pod kontrolou národní vlády, může místní daň zrušit ústřední orgán z důvodu, že porušuje národní ústavu, pokud překračuje pravidlo uniformity a rovnosti daňových poplatníků.

Kromě výše uvedených ústavních, tradičních nebo politických omezení neexistuje omezení daňové schopnosti zákonodárného orgánu. Jakmile je zákonodárcem uzákoněn, nemůže být daň soudně omezena. Neexistuje způsob, jak zahájit právní útok na daňový zákon z důvodu, že je svévolný nebo nespravedlivý, ale použití zákona musí být správné.